+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Налог на прибыль страховых организаций

Страхование удовлетворяет одну из основных потребностей человека - потребность в безопасности и имеет многовековую историю развития. В условиях рыночной экономики широко раскрываются его возможности, связанные с созданием накоплений юридических и физических лиц, что повышает инвестиционный потенциал страны, способствует росту благосостояния нации и позволяет решать проблемы социального и пенсионного обеспечения. Страховые организации являются структурным элементом страхового рынка. Именно в данной организации осуществляется процесс формирования и использования страхового фонда, формируются одни и появляются другие экономические отношения, переплетаются личные, групповые, коллективные интересы. Место страховых организаций в структуре страхового рынка обусловлено двумя обстоятельствами. С одной стороны, существует объективная потребность в страховой защите, что и приводит к образованию страхового рынка в социально-экономической системе общества.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Московский комсомолец , 9 февраля г.

Налог на прибыль страховых организаций

Московский комсомолец , 9 февраля г. В последнее время в статьи , и Налогового кодекса вносились существенные поправки. В том числе затрагивающие особенности налогообложения страховой деятельности. Изменения коснулись и страхового законодательства, в частности, порядка формирования налоговой базы страховыми организациями.

Доходы страховых организаций Как известно, налоговой базой для целей обложения налогом на прибыль организации признается денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли, определяемой в соответствии со ст.

Что же является налоговой базой для страховых организаций? Объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком п. Таким образом, к доходам страховой организации, учитываемым для целей обложения налогом на прибыль, кроме доходов, предусмотренных статьями и Кодекса, относятся доходы от страховой деятельности, определяемые в соответствии со ст.

Все доходы, указанные в п. Исключение составляют те из них, которые перечислены в ст. К ним, в частности, относятся: — суммы уменьшения возврата страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах п. В целях налогообложения прибыли доход от инвестиций включается в состав доходов страховых организаций пп.

Страховые договоры и методы учета доходов Итак, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций для страховых компании является экономический результат их профессиональной предпринимательской деятельности по оказанию страховых услуг.

Такая деятельность ведется на основании заключаемых гражданско-правовых сделок, оформляемых договорами страхования, сострахования и перестрахования. Правовой основой для их заключения в первую очередь служат положения статей Гражданского кодекса РФ. По договору страхования риска ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, может быть застрахован риск ответственности самого страхователя или иного лица, на которое такая ответственность возлагается.

Лицо, риск ответственности которого за причинение вреда застрахован, в договоре страхования должно быть названо.

Иначе застрахованным считается риск ответственности самого страхователя. В каком случае договор страхования риска ответственности за причинение вреда считается заключенным в пользу лиц выгодоприобретателей , которым может быть причинен вред?

Если договор заключен в пользу страхователи или иного лица, ответственного за причинение вреда, либо в договоре не сказано, в чью пользу он заключен. Обязанности страхователя по договору страхования не ограничиваются прямо перечисленными в договоре. У него есть и обязанности, установленные законом, но возникающие при вступлении договора страхования в силу.

Согласно ГК РФ их семь: — при страховании по генеральному полису сообщить страховщику обусловленные полисом сведения по каждой страхуемой партии имущества п. Особо следует сказать о форме договора страхования.

При несоблюдении письменной формы такого договора страховая сделка считается недействительной п. Исключение составляет государственное обязательное страхование. Оно возможно без заключения договора ст.

Однако если договор заключается, то и в этом случае должна быть соблюдена письменная форма. Иначе при заключении договора государственного страхования стороны лишаются права использовать свидетельские показания п. Но это не означает, что договор недействителен. Полис страховой сертификат, страховое свидетельство, квитанция , подписанный страховщиком, является не договором страхования, а лишь одним из документов, подтверждающих факт его заключения, Это подтверждено и судебной практикой постановление Пленума ВАС РФ от Чтобы признать факт заключения договора страхования при наличии полиса, необходимо доказать, что сторонами все существенные условия договора были согласованы в надлежащей форме.

Договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса п. При учете доходов по методу начисления страховые премии взносы по договорам страхования, сострахования и перестрахования признаются доходами на дату возникновения у страховой организации в нашем случае — налогоплательщика вытекающих из условий этих договоров страховых обязательств перед страхователем.

При этом не важно, какой порядок уплаты страхового взноса установлен договором ст. Сказанное не относится к долгосрочным договорам страхования жизни. Это особый случай. Здесь доходом страховой организации считается сумма взноса по договору, соответствующая объему возникшей ответственности.

Обратите внимание: по договорам перестрахования у перестраховщика страховая премия взнос по договору перестрахования для целей налогообложения учитывается на дату возникновения ответственности перестраховщика в доле, соответствующей его объему ответственности, установленному договором. В какой момент признается доход в виде части страхового взноса по долгосрочным договорам, относящимся к страхованию жизни?

В момент возникновения у налогоплательщика права на получение очередного страхового взноса согласно условиям указанных договоров.

Право на получение страхового взноса возникает с даты, определяемой из условий договора, при наступлении которой у страховой организации возникает право требовать от страхователя уплаты страхового взноса. По обязательному медицинскому страхованию страховые взносы признаются доходами у медицинской страховой организации на дату расчетов территориального фонда обязательного медицинского страхования далее — ТФОМС со страховой медицинской организацией. Их размеры определяются исходя из порядка финансирования, указанного в договоре финансирования.

Если для учета доходов вы используете кассовый метод, страховые премии взносы признаются доходом в соответствии с п. Страховые премии, принятые в перестрахование из-за рубежа по договорам перестрахования, учитываются для целей налогообложения с учетом требований, изложенных в ст. Страховые резервы Страховые резервы формируются на основании законодательства о страховании и в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

Такие резервы создаются, чтобы обеспечить выполнение принятых страховых обязательств из полученных страховых взносов. Они необходимы для предстоящих страховых выплат по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности. Страховщики могут инвестировать или иным образом размещать страховые резервы и другие средства. Кроме того, они вправе выдавать ссуды страхователям, заключившим договоры личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам.

Порядок формирования и использования страховых резервов страховой медицинской организацией, осуществляющей обязательное медицинское страхование, в настоящее время определен Положением о страховых медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское страхование далее — Положение о страховых медицинских организациях.

Оно утверждено постановлением Правительства РФ от Для чего нужны эти резервы? Их назначение приводится в Типовых правилах обязательного медицинского страхования далее — Типовые правила. Они утверждены совместным письмом Федерального фонда обязательного медицинского страхования и Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от Чтобы обеспечить выполнение принятых обязательств по оплате медицинских услуг застрахованным, страховая медицинская организация образует необходимый для предстоящих выплат резерв оплаты медицинских услуг и запасный резерв.

К числу страховых резервов, формируемых для предстоящих страховых выплат по обязательному медицинскому страхованию, относятся: резерв оплаты медицинских услуг и запасный резерв, отчисления в которые признаются расходами согласно пп.

Страховые резервы формируются в соответствии с порядком, устанавливаемым федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью. Резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества РПМ не являются страховым резервом ст. РПМ не имеет отношения к страховым обязательствам страховщика.

Поэтому с года отчисления в РПМ не учитываются для целей налогообложения прибыли на основании пп. Согласно п. Пунктом 10 Положения о страховых: медицинских организациях установлено, что сумма превышения доходов над расходами страховой медицинской организации направляется на пополнение резервов.

Исключение составляют сэкономленные средства на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию. Эти деньги являются доходом страховой медицинской организации. Источником покрытия расходов по оплате медицинских услуг, превышающих средства, предназначенные на указанные цели, служат доходы от инвестирования средств резерва оплаты медицинских услуг и деньги так называемого запасного резерва.

В целях налогообложения расходы на финансирование предупредительных мероприятий не могут учитываться и в составе других обоснованных внереализационных расходов страховых организаций, определенных пп. Дело в том, что эти расходы не связаны с выполнением страховщиком страховых обязательств.

Об этом мы говорили ранее. Суммы уменьшения возврата страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах, включаются во внереализационные доходы страховой организации в соответствии с пп.

При увеличении страховых резервов на последний день отчетного налогового периода суммы отчислений в страховые резервы с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах признаются внереализационными расходами страховой организации на основании пп.

Особенности учета отдельных доходов при методе начисления При учете доходов методом начисления суммы вознаграждения перестраховщика по договорам перестрахования признаются доходом страховой организации с момента возникновения права на данное вознаграждение. Если, конечно в договоре перестрахования не указана иная дата оказания услуг по перестрахованию.

В свою очередь, суммы тантьем по договорам перестрахования признаются доходом страховой организации с момента возникновения права на данные тантьемы исходя из условий договора, подтвержденные соответствующими расчетами перестраховщиков брокеров. Доходы в виде сумм вознаграждений, указанные в подпунктах 4, 9 и 10 п. В какой момент признаются доходы в виде сумм возмещений долей страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование?

На дату возникновения у перестраховщика обязательства оплаты перестрахователю по фактически наступившему страховому случаю, выраженному в абсолютной денежной сумме, согласно условиям договора перестрахования ст.

Например, на дату составления перестрахователем бордеро убытков, счетов убытков исходя из условий договоров перестрахования, Начисленные суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование, признаются доходом в соответствии с п. Суммы доходов от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя выгодоприобретателя к лицам, ответственным за причиненный ущерб, признаются доходом страховой организации: — на дату вступления в законную силу решения суда, при взыскании долга в судебном порядке; — на дату письменного обязательства виновного лица по возмещению причиненных убытков в случаях внесудебного урегулирования данных споров.

Одновременно с этим доля сумм, подлежащих возмещению перестраховщику от перестрахователя, включается в расходы перестрахователя и доходы перестраховщика. Особенности учета отдельных доходов при кассовом методе При данном методе суммы вознаграждений тантьемы перестраховщика по договорам перестрахования, а также суммы вознаграждений, указанные в подпунктах 4, 9 и 10 п.

Рассмотренные ранее суммы возмещений доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование, признаются в соответствии с п. Суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование, признаются доходом страховой организации в соответствии с п. Кроме того, при кассовом методе суммы возмещений, причитающихся налогоплательщику в результате удовлетворения регрессных исков либо иных случаев возмещения причиненных убытков виновными лицами, признаются доходом страховой организации в соответствии с п.

Наконец, суммы возврата части страховых премий взносов по договорам перестрахования при их досрочном прекращении признаются доходом при методе начисления на дату возникновения обязательства перестраховщика осуществить возврат. При кассовом же методе — на дату поступления денежных средств на счета в банках и или в кассу. Расходы страховых организаций К расходам страховой организации относятся: 1 расходы, предусмотренные ст. Из перечня расходов, указанных в ст.

К расходам страховых организаций в целях обложения налогом на прибыль относятся расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности, в виде страховых выплат по договорам страхования, сострахования и перестрахования пп.

При учете расходов кассовым методом страховые выплаты по договорам страхования, сострахования, перестрахования, производимые в соответствии с условиями договоров, налогоплательщик включает в состав расходов на дату их осуществления п. При учете расходов методом начисления страховые выплаты по договору, подлежащие выплате в соответствии с его условиями, включаются в состав расходов на дату возникновения у налогоплательщика — страховой организации обязательства по выплате страхового возмещения в пользу страхователя либо застрахованных лиц по фактически наступившему страховому случаю, выраженного в абсолютной денежной сумме, которая должна быть рассчитана в соответствии с законодательством и правилами страхования ст.

Документы, подтверждающие возникновение обязательства по страховым выплатам Перечень документов, подтверждающих юридический факт обоснованности страховых выплат, установлен в п. Документами, подтверждающими возникновение обязательства страховой организации по осуществлению страховой выплаты, могут быть: — двусторонний акт о наступлении страхового случая, подписываемый со страхователем; — двусторонний акт о наступлении страхового случая, подписываемый с медицинским учреждением или другим лицом, оказывающим услуги выполняющим работы по предмету договора страхования; — страховой акт, подписываемый только налогоплательщиком — страховой организацией; — решение страховой организации о страховой выплате; — любые другие документы, содержащие согласие акцепт налогоплательщика произвести страховую выплату и удовлетворяющие требованиям, предъявляемым к первичным документам.

Обратите внимание: конкретный перечень документов, являющихся основанием для страховой выплаты, должен быть отражен в учетной политике страховой организации.

Особенности учета расходов по договору перестрахования Риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы, принятый страховщиком по договору страхования, может быть застрахован им полностью или частично у другого страховщика страховщиков. Для этого с последним заключается договор перестрахования. Так установлено в ст. Объектом перестрахования является риск исполнения страховщиком своих обязательств перед страхователем, или риск страховой выплаты.

Налог на прибыль организаций

Главная Документы Тема 7. Налог на прибыль в страховых организациях Документ не применяется. Тема 7. Налог на прибыль в страховых организациях. Налог на прибыль, его место и роль в налоговой системе в формировании доходной части бюджетов. Элементы налога на прибыль: объект, налоговая база, налоговый период, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты.

Налог на прибыль страховых компаний

О налогообложении доходов от страховой деятельности. Плательщиками налога на доходы от страховой деятельности, осуществляемой на основе лицензии, считаются предприятия, учреждения, организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая предприятия с иностранными инвестициями. Плательщиками налога на доходы от страховой деятельности являются также компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют в установленном порядке страховую деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства. Под постоянным представительством иностранного юридического лица для целей налогообложения понимается бюро, контора, агентство, любое другое место осуществления страховой деятельности, а также организации и граждане, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские функции в Российской Федерации. Иностранное юридическое лицо подлежит учету в налоговом органе по месту нахождения его постоянного представительства.

Налоговый кодекс решает эту проблему реформированием системы налогообложения страховой деятельности. Налоговым кодексом введено новое экономическое понятие прибыли как объекта для налогообложения страховой деятельности. Пункт Порядок осуществления страховых выплат регулируется ст. В соответствии с пп. Перестраховочное вознаграждение, которое уплачивается перестраховщиком цеденту, предназначено для покрытия аквизиционных расходов прямого страховщика.

Современная финансовая система России представлена совокупностью кредино-финансовых учреждений, деятельность которых регулируется действующим законодательством и обеспечивается соответствующей инфраструктурой.

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Прибыль — результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации — является объектом налогообложения.

О порядке введения в действие Закона РСФСР "О налогообложении доходов от страховой деятельности"

Раздел 3. Налогообложение юридических и физических лиц. Особенности налогообложения страховых организаций. Тема 3.

.

Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

.

.

Состав доходов, учитываемых в налоговой базе для расчета налога на прибыль организаций, отражает специфику операций и услуг, оказываемых​.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль Отчетность в 1с 2012 год Часть zhenapechet.ru
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. utgerro

    С авто на литовской регистрации без проблем могу решить проблемы с документами, так как снять с учёта авто можно без его присутствия, просто нужно найти хозяина. Это все делается без проблем, поэтому если вы не компитентны в этом вопросе, не ругайте тогда людей. А вот с польскими машинами да, там все сложнее намного.

  2. Сильвия

    Это всё шарашкины конторы на территории СССР!

  3. taigreenizar

    Тю.что здесь страшного.

  4. Артемий

    Автор ты вообще не в теме!